المحاسبة عن خيارات الأسهم غاب

ملخص رقم قاعدة البيانات المالية رقم 123 (ديسمبر / كانون الأول 2004) بيان معايير المحاسبة المالية رقم (123) أ. الدفع القائم على األسهم ب. معدل في ديسمبر / كانون الأول 2004 مطلوب طريقة قائمة على القيمة العادلة للهيئات العامة أ. تكلفة الدفع على أساس األسهم --gt مطلوب إدراجها في البيانات المالية. ب. جميع الكيانات --gt مطلوبة لتطبيق طريقة قائمة على القيمة العادلة. ج. ويسمح للكيانات غير العامة --gt باختيار الأسلوب القائم على القيمة الجوهرية كبديل. الطريقة القائمة على القيمة العادلة خيار المخزون --gt يستخدم نموذج التسعير المختار (نموذج بلاك سكولز، النموذج ذو الحدين) الجوهرية - طريقة تستند إلى القيمة خيار الأسهم --gt القيمة الجوهرية سعر السوق المعروض للمخزون - سعر ممارسة الخيار الاعتراف تكلفة التعويض: أ. يتم االعتراف بتكلفة التعويض - على مدى فترة الخدمة المطلوبة. فترة الخدمة المطلوبة --gt الفترة التي يطلب من الموظف تقديم الخدمة --gt فترة الاستحقاق ج. تستحق تكاليف التعويضات إف - من المحتمل أن يتم تحقيق شرط الأداء. د. لم يتم عكس تكلفة التعويض المعترف بها سابقا --gt إذا انتهت صلاحية خيار مشاركة الموظف دون أن يتم التحقق منه. التغييرات في ديسمبر / كانون الأول 2004 نسخة من سفاس رقم 123 سفاس رقم 123 نسخة منقحة (ديسمبر 2004) يحل محل ما يلي: أ. أكتوبر 1995 نسخة من سفاس رقم 123، المحاسبة عن الأسهم القائم على التعويض b. أب الرأي رقم 25، المحاسبة عن الأسهم الصادرة للموظفين ج. سفاس No. 148 د. أرب No. 43، تشابتر 13B الاختلافات بين إصدار ديسمبر / كانون الأول 2004 ونسخة أكتوبر / تشرين الأول 1995 من المعيار رقم 123: أ. يتم قياس المطلوبات للموظفين في معاملات الدفع بالأسهم على النحو التالي: --gt الكيانات العامة مطلوب طريقة القيمة العادلة --gt الكيانات غير العامة: طريقة القيمة الجوهرية مسموح بها إصدار أكتوبر 1995 --gt يتم تشجيع طريقة القيمة العادلة، ولكن ليس مطلوبا ، لجميع الكيانات. ب. ج - أدوات حقوق الملكية --gt يتعين على الجهات غير العامة استخدام طريقة القيمة العادلة. إصدار أكتوبر 1995 --gt تم السماح للكيانات غير العامة باستخدام طريقة القيمة العادلة أو طريقة القيمة الدنيا ج. عدد الأدوات (التي ستقدم الخدمة المطلوبة لها): - لا بد من تقدير قيمة جميع الكيانات في تشرين الأول / أكتوبر 1995 - gt سمح لجميع الكيانات بالمحاسبة عن المصادرة عند حدوثها. د. تكلفة التعويض الإضافية (لتعديل الشروط والأحكام) --gt مقاسة بمقارنة القيم العادلة قبل وبعد التعديلات تعديلات أكتوبر 1995 --gt أثر التعديلات هو الفرق بين القيمة العادلة للجائزة المعدلة في تاريخ المنح وقيمة الجوائز مباشرة قبل التعديل على أساس أقصر من (1) عمره المتوقع المتبقي في البداية أو (2) العمر المتوقع للجائزة المعدلة ملخص المعيار رقم 123 (أكتوبر 1995) سفاس) رقم 123 أ. المحاسبة عن التعويض القائم على الأسهم b. صدر في أكتوبر 1995 يتم تشجيع طريقة القيمة العادلة على أساس غير مطلوب. وتشجع جميع الكيانات (ولكنها غير مطلوبة) على اعتماد طريقة قائمة على القيمة العادلة للمحاسبة عن خطة التعويض القائمة على الأسهم. المعاملات مع غير الموظفين: أ. أدوات حقوق الملكية المصدرة في مقابل سلع أو خدمات --gt يتم استخدام القيمة العادلة للبضائع والخدمات المستلمة لتحديد القيمة العادلة لألدوات المالية المصدرة. ب. اإذا كانت القيمة العادلة لأدوات حقوق امللكية قابلة للقياس بسورة موثوق بها - سيتم استخدام القيمة العادلة لأدوات حقوق امللكية - مثال شائع: دمج الأعمال مع املعامالت مع املوظفني: اأ. يتم تشجيع طريقة القيمة العادلة على أن يتم استخدامها. ب. ويسمح باستخدام الأسلوب القائم على القيمة الجوهرية (رأي أب رقم 25). ج. في حالة استخدام الطريقة القائمة على القيمة الجوهرية --gt يجب اإلفصاح عن صافي الدخل) والعائد على السهم (باستخدام طريقة القيمة العادلة. تقييم أدوات حقوق الملكية) الصادرة لخدمات الموظفين (: أ. اأدوات حقوق امللكية املسدرة للموظفني) يف مقابل اخلدمات من املوظفني (--gt يتم قياسها وحتققها على اأساص القيمة العادلة لأدوات حقوق امللكية - مبلغ املوظفني يدفعون ب. الأسهم المكتسبة --gt الموظفين حصلوا على حقوق الاستفادة من ج. الأسهم غير المكتسبة --gt الموظفين لم يحصلوا على حقوق الاستفادة من د. القيمة العادلة للمخزون غير المقيد --gt سعر السوق لحصة من نفس األسهم) كما لو كان قد تم إصدارها وإصدارها في تاريخ المنح (. القيمة العادلة لخيار الأسهم (الممنوح من قبل كيان عام) --gt يستخدم نموذج التسعير (مثل نموذج بلاك سكولز، نموذج ثنائي الحدين) f. يتم اعتبار العوامل التالية --gt كما في تاريخ المنح: سعر التمرين، العمر المتوقع للخيار، السعر الحالي للمخزون األساسي --gt للحياة المتوقعة للخيار: التقلب المتوقع للمخزون األساسي، توزيعات األرباح المتوقعة على السهم، المخاطر - سعر الفائدة المجاني g. القيمة العادلة لخيار الأسهم (الممنوح من قبل كيان غير عام) --gt نموذج التسعير يستخدم (على سبيل المثال بلاك سكولز نموذج، نموذج ذات الحدين) h. النظر في جميع العوامل (المذكورة في الفقرة 19) باستثناء: --gt التقلبات المتوقعة من مخزونها (على مدى العمر المتوقع للخيار) --gt هذا تقدير قيمة الحد الأدنى للقيمة من الخيار. الاعتراف بتكلفة التعويض: أ. إن تكلفة التعويض المعترف بها هي --gt استنادا إلى عدد األدوات التي تستحق. ب. مكتسبة --gt عندما لا يتوقف حق الموظفين في الحصول على أداء إضافي --gt عادة، يمكن ممارسة الخيارات المكتسبة. ج. يتم الاعتراف بتكلفة التعويض --gt على مدى الفترات (التي يتم فيها تقديم الخدمات ذات الصلة) إسو: المحاسبة للموظفين خيارات الأسهم بي ديفيد هاربر الصلة فوق الموثوقية نحن لن نعيد النظر في الجدل الدائر حول ما إذا كانت الشركات يجب أن تكلف خيارات الأسهم الموظف. ومع ذلك، ينبغي أن نضع أمرين. أولا، أراد الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية (فاسب) المطالبة بخيارات الخيارات منذ حوالي التسعينيات. على الرغم من الضغوط السياسية، أصبح التكليف حتميا نوعا ما عندما طلب مجلس المحاسبة الدولي (إاسب) ذلك بسبب الدفع المتعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والمعايير الدولية. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة، انظر الجدل حول تكثيف الخيار). ثانيا، من بين الحجج هناك نقاش مشروع بشأن الصفات الأساسية للمعلومات المحاسبية: الصلة والموثوقية. وتظهر البيانات المالية معيار الصلة عندما تشمل جميع التكاليف المادية التي تكبدتها الشركة - ولا أحد ينكر على نحو خطير أن الخيارات هي تكلفة. وتحقق التكاليف المبلغ عنها في البيانات المالية مستوى الموثوقية عند قياسها بطريقة غير منحازة ودقيقة. وكثيرا ما تتصادم هاتان الصفات ذات الصلة والموثوقية في الإطار المحاسبي. على سبيل المثال، يتم إدراج العقارات على أساس التكلفة التاريخية لأن التكلفة التاريخية هي أكثر موثوقية (ولكن أقل أهمية) من القيمة السوقية - أي أننا يمكن قياس مع موثوقية كم أنفق لشراء العقارات. ويعارض معارضو المصروفات الأولوية للموثوقية، ويصرون على أن تكاليف الخيار لا يمكن قياسها بدقة متناسقة. فاسب يريد إعطاء الأولوية للأهمية، معتقدا أن يكون صحيحا تقريبا في التقاط التكلفة هو أكثر أهميةالصحيح من أن تكون خاطئة على وجه التحديد في حذفه تماما. الإفصاح مطلوب ولكن لم يتم الاعتراف حتى الآن اعتبارا من مارس 2004، والقاعدة الحالية (فاس 123) يتطلب الكشف ولكن ليس الاعتراف. وهذا يعني أنه يجب اإلفصاح عن تقديرات تكاليف الخيارات كحاشية، ولكن ال يجب إثباتها كمصروف في بيان الدخل، حيث أنها ستخفض الربح المعلن) األرباح أو صافي الدخل (. وھذا یعني أن معظم الشرکات تعبر في الواقع عن أربعة أرقام للسھم الواحد (إيبس) - إلا إذا اختارت طواعية الاعتراف بالخیارات کما فعلت المئات بالفعل: في بیان الدخل: .1 العائد الأساسي للسھم .2 العائد علی السهم المخفف 1. العائد الأساسي للسھم الأساسي 2. برو فورما المخفف إبس المخفف إبس يلتقط بعض الخيارات - تلك التي هي قديمة وفي المال وهناك تحد رئيسي في حساب إبس هو التخفيف المحتمل. على وجه التحديد، ما الذي نفعله مع خيارات معلقة ولكن غير ممارسة، الخيارات القديمة الممنوحة في السنوات السابقة التي يمكن تحويلها بسهولة إلى أسهم عادية في أي وقت (وهذا ينطبق ليس فقط خيارات الأسهم، ولكن أيضا الديون القابلة للتحويل وبعض المشتقات). المخفف تحاول إبس الحصول على هذا التخفيف المحتمل عن طريق استخدام طريقة أسهم الخزينة الموضحة أدناه. لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم مشترك المعلقة، ولكن لديها أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل شيء في المال. أي أنه تم منحهم بسعر ممارسة 7 ولكن السهم ارتفع منذ ذلك الحين إلى 20: إبس الأساسي (صافي الدخل المشترك الأسهم) بسيط: 300،000 100،000 3 للسهم الواحد. تستخدم إبس المخففة طريقة الخزينة للإجابة على السؤال التالي: افتراضيا، كم عدد الأسهم العادية التي ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في المال اليوم في المثال الذي تمت مناقشته أعلاه، فإن التمرين وحده سيضيف 10،000 سهم عادي إلى قاعدة. ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة نقود إضافية: ممارسة عائدات قدرها 7 لكل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية. الفائدة الضريبية هي نقدية حقيقية لأن الشركة تحصل على تخفيض الدخل الخاضع للضريبة عن طريق كسب الخيارات - في هذه الحالة، 13 لكل خيار ممارسة. لماذا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية ستجمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سيدفعون ضريبة الدخل العادية على نفس الربح. (يرجى ملاحظة أن الفوائد الضريبية تشير إلى خيارات الأسهم غير المؤهلة، وما يسمى بخيارات الأسهم الحافزة قد لا تكون ضريبية قابلة للخصم للشركة، ولكن أقل من 20 من الخيارات الممنوحة هي إسو). دعونا نرى كيف 100،000 سهم مشترك تصبح 103،900 سهم مخففة بموجب طريقة الخزينة، والتي تذكر، على أساس عملية محاكاة. ونحن نفترض ممارسة 10،000 في المال خيارات هذا يضيف نفسه 10،000 سهم مشترك للقاعدة. ولكن الشركة تحصل على عائدات ممارسة 70،000 (7 ممارسة السعر لكل خيار) وفائدة ضريبة نقدية من 52،000 (13 كسب × 40 معدل الضريبة 5.20 لكل خيار). وهذا هو ضخم 12.20 الخصم النقدي، إذا جاز التعبير، لكل خيار للحصول على خصم إجمالي من 122،000. لإكمال المحاكاة، نفترض أن كل من المال الاضافي يستخدم لإعادة شراء الأسهم. في السعر الحالي من 20 للسهم الواحد، والشركة تشتري العودة 6،100 سهم. باختصار، تحويل 10،000 خيارات يخلق فقط 3،900 صافي أسهم إضافية (10،000 خيارات تحويلها ناقص 6،100 أسهم إعادة الشراء). هنا هو الصيغة الفعلية، حيث (M) سعر السوق الحالي، (E) سعر ممارسة، (T) معدل الضريبة و (N) عدد الخيارات التي تمارس: إبس برو الرسمي يلتقط الخيارات الجديدة الممنوحة خلال السنة لقد راجعنا كيف المخفف إبس يلتقط تأثير الخيارات المعلقة أو القديمة في المال الممنوحة في السنوات السابقة. ولكن ماذا نفعل مع الخيارات الممنوحة في السنة المالية الحالية التي لها قيمة جوهرية صفر (أي، على افتراض أن سعر ممارسة يساوي سعر السهم)، ولكنها مكلفة مع ذلك لأن لديهم قيمة الوقت. الجواب هو أننا نستخدم نموذج تسعير الخيارات لتقدير تكلفة إنشاء مصروف غير نقدي يقلل من صافي الدخل المبلغ عنه. في حين أن طريقة الخزينة الأسهم يزيد من قاسم نسبة إبس بإضافة الأسهم، والتكاليف الشكلية يقلل البسط من إبس. (يمكنك أن ترى كيف لا يكلف حساب مضاعفة كما اقترح البعض: إبس المخفف يتضمن منح الخيارات القديمة في حين بروفا التكليف يتضمن المنح الجديدة). نحن مراجعة النموذجين الرائدة، بلاك سكولز وذوات الحدين، في القسطين المقبلين من هذا ولكن تأثيرها يكون عادة لإنتاج تقدير القيمة العادلة للتكلفة التي تتراوح بين 20 و 50 من سعر السهم. وفي حين أن القاعدة المحاسبية المقترحة التي تتطلب صرف النفقات مفصلة للغاية، فإن العنوان هو القيمة العادلة في تاريخ المنح. وهذا يعني أن الشركة ترغب في مطالبة الشركات بتقدير القيمة العادلة للخيارات في وقت المنحة وتسجيل) االعتراف (بتلك المصروفات في بيان الدخل. فكر في الرسم التوضيحي أدناه مع نفس الشركة الافتراضية التي نظرنا إليها أعلاه: (1) تعتمد ربحية السهم المخففة على تقسيم صافي الدخل المعدل إلى 290،000 إلى قاعدة أسهم مخففة تبلغ 103،900 سهم. ومع ذلك، في ظل شكل مبدئي، يمكن أن تكون قاعدة الأسهم المخففة مختلفة. انظر المذكرة التقنية أدناه للحصول على مزيد من التفاصيل. أولا، يمكننا أن نرى أنه لا يزال لدينا أسهم عادية وأسهم مخففة، حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا. ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 000 5 خيار في السنة الحالية. لنفترض أن نموذجنا يقدر أنها تستحق 40 من 20 سعر السهم، أو 8 لكل خيار. وبالتالي فإن مجموع النفقات هو 40،000. ثالثا، منذ خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة. هذا هو المحاسبة مطابقة مبدأ في العمل: الفكرة هي أن موظفنا سوف تقدم الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر خلال تلك الفترة. (على الرغم من أننا لم نوضح ذلك، يسمح للشركات بتخفيض المصاريف تحسبا لمصادرة الخيار بسبب إنهاء خدمة الموظفين، فعلى سبيل المثال، يمكن للشركة أن تتنبأ بأن 20 من الخيارات الممنوحة سيتم مصادرةها وتقليل النفقات وفقا لذلك) حساب منحة الخيارات هو 10،000، أول 25 من 40،000 النفقات. وبالتالي فإن صافي الدخل المعدل لدينا هو 290،000. نقسم هذا إلى أسهم مشتركة وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الشكلية. يجب أن يتم الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا أن تتطلب الاعتراف (في صلب بيان الدخل) للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2004. مذكرة فنية النهائية للشجعان هناك التقنية التي تستحق بعض الإشارة: استخدمنا نفس قاعدة األسهم المخففة لكل من حسابات ربحية السهم المخففة) إبس المخففة والمخفض المخفف للسهم (. من الناحية الفنية، يتم تخفيض قاعدة األسهم بشكل إجباري) البند الرابع على التقرير المالي أعاله (بشكل إضافي من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها من خالل مصاريف التعويض غير المطفأة) أي، باإلضافة إلى عائدات التمارين، فوائد ضريبية). ولذلك، في السنة الأولى، حيث تم تحميل 10،000 فقط من 40،000 حساب الخيار، فإن 30،000 آخرين افتراضيا يمكن إعادة شراء 1،500 سهم إضافية (30،000 20). هذا - في السنة الأولى - ينتج إجمالي عدد الأسهم المخففة من 105،400 و إبس المخفف من 2،75. ولكن في السنة الرابعة، كل شيء آخر يساوي، 2.79 أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد انتهى بالفعل صرف 40،000. تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفف إبس حيث نحن خيارات التكليف في البسط خاتمة خيارات التكثيف هو مجرد محاولة أفضل جهد لتقدير تكاليف الخيارات. المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد شيء. ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة. النظر في شركتنا أعلاه. ماذا لو كان المخزون حمامة إلى 6 العام المقبل وبقيت هناك ثم الخيارات ستكون لا قيمة لها تماما، وتقديرات حسابنا من شأنه أن يكون مبالغا فيه بشكل كبير في حين أن إبس لدينا سوف يكون أقل من اللازم. على العكس من ذلك، إذا كان السهم أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا مبالغة لأن نفقاتنا سوف تتحول إلى أقل من الواقع. منظمات المجتمع المدني: استخدام نموذج بلاك سكولز نووس ريليس 073102 خطط فاسبس فيما يتعلق بمحاسبة خيارات الأسهم للموظفين نوروالك، كت، 31 يوليو 2002mdash وقد حظيت المحاسبة عن خيارات الأسهم الموظفين اهتماما متجددا في الأشهر الأخيرة. وعلى مدى الأسابيع القليلة الماضية حدث تطوران هامان. وقد أعلنت عدة شركات أمريكية كبرى عن نيتها تغيير أسلوبها في المحاسبة عن خيارات الأسهم للموظفين إلى النهج الذي يعترف بالنفقات للقيمة العادلة للخيارات الممنوحة في الوصول إلى الأرباح المبلغ عنها. ونحن نفهم أن عددا من الشركات الأخرى تدرس أيضا اعتماد هذه الطريقة. ويشيد فاسب بهذه الشركات لأن الاعتراف بالتعويض عن النفقات المتعلقة بالقيمة العادلة لخيارات أسهم الموظفين الممنوحة هو النهج المفضل وفقا للمعايير المحاسبية الحالية في الولايات المتحدة (فاسب بيان رقم 123، المحاسبة عن التعويض القائم على الأسهم). وهو أيضا العلاج الذي يدعو إليه عدد متزايد من المستثمرين وغيرهم من مستخدمي البيانات المالية. فعندما وضعت الهيئة فاس 123 في منتصف التسعينات، اقترح المجلس أن يتطلب العلاج لأنه يعتقد أن هذا هو أفضل وسيلة للإبلاغ عن تأثير خيارات الأسهم للموظفين في البيانات المالية للشركة. وقد عدلت فاسب هذا الاقتراح في مواجهة معارضة قوية من قبل الكثيرين في مجتمع الأعمال وفي الكونغرس التي هددت مباشرة وجود فاسب باعتبارها واضعة معيار مستقل. وهكذا، في حين أن معيار المحاسبة المالي رقم 123 ينص على أن الاعتراف بالنفقات للقيمة العادلة لخيارات أسهم الموظفين الممنوحة هو النهج المفضل، فإنه يسمح باستمرار استخدام الطرق القائمة مع الكشف في حواشي البيانات المالية للتأثير المبدئي على صافي الدخل والأرباح لكل سهم كما لو كانت الطريقة المفضلة في حساب المصروفات قد طبقت. حتى الآن، سوى حفنة من الشركات المنتخبة لمتابعة الطريقة المفضلة. اختتم مجلس معايير المحاسبة الدولية مداولاته بشأن المحاسبة عن المدفوعات على أساس الأسهم، بما في ذلك خيارات الأسهم للموظفين، وأعلن عن خطط لإصدار مقترح للتعليق العام في الربع الأخير من عام 2002. وهذا الاقتراح يتطلب شركات تستخدم مجلس معايير المحاسبة الدولية معايير الاعتراف، ابتداء من عام 2004، بالقيمة العادلة لخيارات أسهم الموظفين الممنوحة كمصروفات في الوصول إلى الأرباح المبلغ عنها. وفي حين أن هناك بعض الاختلافات الهامة بين المنهجيات الواردة في اقتراح مجلس معايير المحاسبة الدولية والمقترحات الواردة في المعيار فاس 123، فإن النهج الأساسي هو قياس قيمة سامداشفير لخيارات أسهم الموظفين الممنوحة مع الاعتراف بالنفقات على مدى فترة الاستحقاق للخيارات. مع مجلس معايير المحاسبة الدولية وغيرها من واضعي المعايير الوطنية الرئيسية لتحقيق التقارب بين المعايير المحاسبية عبر أسواق رأس المال العالمية الرئيسية. ويقوم مجلس الإدارة برصد دقيق لمداولات مجلس معايير المحاسبة الدولية بشأن المدفوعات على أساس الأسهم، ويحث جميع الأطراف المعنية على تقديم تعليقاتها إلى مجلس معايير المحاسبة الدولية بشأن اقتراحه بعد طرحه في وقت لاحق من هذا العام. بالإضافة إلى ذلك، فإن فاسب تخطط لإصدار دعوة إلى تعليق تلخيص مقترحات إاسبرسكوس وشرح الاختلافات الرئيسية بين أحكامه والمعايير المحاسبية الحالية في الولايات المتحدة. وستنظر الهيئة بعد ذلك في ما إذا كان ينبغي لها أن تقترح أي تغييرات على المعايير الأمريكية بشأن محاسبة التعويضات القائمة على الأسهم. وفي الوقت نفسه، واستجابة لطلبات من الشركات التي تنظر في التحول إلى الطريقة المفضلة بموجب معيار المحاسبة المالي 123، يعتزم الاتحاد أيضا النظر في اجتماعه العام الذي يعقد في 7 أغسطس / آب بشأن ما إذا كان ينبغي له أن يضطلع بمشروع سريع ومحدد النطاق يتعلق بالحكم الانتقالي في معيار المحاسبة المالي رقم 123. ومن الناحية التطبيقية، فإن شرط الانتقال الحالي في معيار المحاسبة المالي رقم 123 سيتطلب من الشرآات التي تنتخب أن تتغير إلى الطريقة المفضلة للقيام بذلك بأثر مستقبلي لخيارات الأسهم الممنوحة بعد تاريخ التغيير. وكان هذا الحكم الانتقالي مناسبا عندما صدر معيار المحاسبة المالية رقم 123 في عام 1995 لأنه لم يكن لدى الشركات في ذلك الوقت معلومات تقييم متاحة فيما يتعلق بالمنح السابقة لخيارات أسهم الموظفين. ومع ذلك، لم يعد هذا هو الحال نظرا لمتطلبات الكشف التي أصبحت سارية المفعول منذ عام 1995 بموجب معيار المحاسبة المالية رقم 123. لمحة عن مجلس معايير المحاسبة المالية منذ عام 1973، كان مجلس معايير المحاسبة المالية هو المنظمة المعينة في القطاع الخاص لوضع المعايير من المحاسبة المالية وإعداد التقارير. وتنظم هذه المعايير إعداد التقارير المالية وتعترف بها رسميا لجنة الأوراق المالية والبورصة والمعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين. وهذه المعايير ضرورية لضمان كفاءة أداء الاقتصاد لأن المستثمرين والدائنين ومدققي الحسابات وغيرهم يعتمدون على معلومات مالية موثوقة وشفافة وقابلة للمقارنة. لمزيد من المعلومات حول فاسب، يرجى زيارة موقعنا على العنوان التالي: fasb. org. مجلس معايير المحاسبة المالية الذي يخدم الجمهور المستثمر من خلال الشفافية المعلومات الناتجة عن معايير الإبلاغ المالي عالية الجودة وضعت في عملية مستقلة، القطاع الخاص، مفتوحة الأصول القانونية.